Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»

Данный налоговый режим был введен законом №422-ФЗ от 27.11.2018  в порядке эксперимента до 31 декабря 2028 г. во всех регионах России.

Данный налоговый режим позволяет не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляя предпринимательскую деятельность. Его могут использовать физические лица (граждане РФ, граждане из стран ЕАЭС и Украины) и индивидуальные предприниматели, не применяющие иные налоговые режимы и без наемных сотрудников. Для физических лиц данный режим позволяет вместо налога на доход (НДФЛ) платить налог по пониженным ставкам, а для ИП не платить налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при ввозе на территорию РФ), а также страховые взносы.   Участники этого налогового режима освобождаются от ведения налогового учета, подачи налоговой декларации, применения кассовой техники. Совокупный доход, который позволяет использовать этот режим налогообложения не должен превышать 2,4 миллиона рублей за календарный год.

Не вправе применять специальный режим лица:

-при реализации подакцизных товаров или товаров, подлежащих обязательной маркировке;
-осуществляющие перепродажу товаров и имущественных прав;
- занимающихся добычей или продажей полезных ископаемых;
-имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
-ведущие деятельность на основании договоров поручения, комиссионных, агентских договоров;
-оказывающие услуги по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (за исключением доставки с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров)
- индивидуальные предприниматели, применяющие иные специальные режимы налогообложения.


Не признаются объектами налогообложения в рамках этого спецрежима следующие доходы :

 - получаемые в рамках трудовых отношений;

- от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

-государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;

- от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

- от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

- от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

- от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;

- от уступки (переуступки) прав требований;

- в натуральной форме;

- от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.


Ставки: 4% при работе с физическими лицами и 6 % при работе с организациями и индивидуальными предпринимателями.

Обратите внимание, плательщик НПД является налоговым агентом по НДФЛ.

 Сумму налога не нужно считать самому, она определяется налоговым органом ежемесячно.

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСНО) установлена главой 26.5 НК и вводится в действие законом субъекта РФ, в котором устанавливаютя виды деятельности и потенциальных доход.
Применение патентной системы возможно только предпринимателями.
Данная система налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате следующих налогов, в отношении которых применяется патентная система налогообложения:

- НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, осуществление операций в соответствии со статьей 161, 1741 (уплата НДС налоговым агентом, осуществление деятельности по договорам простого или инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом));

- НДФЛ;

-налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого в патентной деятельности, за исключением объектов, включенных в перечень в соответствии со ст.7 ст.3782 НК.

                В соответствии с п.6 ст.346.43 патентная система не применяется:

1. В отношении видов деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества или на основании договора доверительного управления имуществом;

2. В отношении деятельности по производству подакцизных товаров, а также добычи и реализации полезных ископаемых;

3. Розничной торговли через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 м2;

4.  Услуг общественного питания с площадью зала обслуживания более 150 м2;

5.  Оптовой торговли;

6. Услуг по перевозки грузов и пассажиров при использовании более 20 автотранспортных средств;

7. Деятельность по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также оказанию кредитных или финансовых услуг;

8.  Деятельность по производству и продажи изделий из драгоценных металлов.

При применении патентной системы ИП вправе привлекать наемных работников, но средняя численность по всем видам деятельности не должна превышать 15 человек (п.5 ст.34643). Также годовой доход по всем видам деятельности не должен превышать 60 миллионов рублей (подп.1 п.6 ст.34643НК).

ИП вправе иметь несколько патентов, а также осуществлять иные виды деятельности на других режимах налогообложения.

Получить патент можно на календарный год или на несколько месяцев в течение года, подав заявление по форме 26.5-1 в ФНС по месту жительства. Если же деятельность планируется в другом регионе, то подать заявление нужно в ФНС по месту ведения деятельности. Подать заявление можно в любом месяце, но необходимо учитывать срок подачи-10 рабочих дней до начала применения. Например, чтобы использовать патентую систему налогообложения с 01.01.2023 заявление нужно подать не позднее 16.12.2022, чтобы использовать с 01.02.2023- не позднее 17.01.23 и так далее. Через 5 рабочих дней после подачи заявления налоговый орган выдаст патент. В нем будет указан период действия патента и срок оплаты.

Рассчитать стоимость патента можно самостоятельно на сайте ФНС по ссылке

При ПСНО ИП оплачивает страховые взносы за себя, а также при наличии работников – страховые взносы за работников. Также предприниматель при выплате доходов физическим лицам является налоговым агентом.

Стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы. Предприниматель без наемных работников вправе уменьшить стоимость патента на всю сумму страховых взносов.
При наличии работников стоимость патента уменьшается на страховые взносы не более чем на 50 % от стоимости патента.
Для уменьшения страховых взносов предприниматель направляет в налоговый орган уведомление (форма КНД 1112021) об уменьшении суммы налога.

При ПСНО декларация в налоговый орган не предоставляется, но ИП должен вести книгу учета доходов, утвержденную Министерством Финансов от 07.11.2023 №ЕА-7-3/816@). Если ИП применяет патентую систему налогообложения и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленном в рамках соответствующего режима. При этом расходы, которые нельзя отнести к конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доходам. В аналогичном порядке следует распределять суммы уплачиваемых страховых взносов при совмещении разных систем налогообложения(Письмо ФНС от 07.02.2022 №СД-4-3/1383@).

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения- это удобный, экономически выгодный, достаточно простой режим налогообложения.

Условия применения

Применять упрощенную систему налогообложения (УСН) могут индивидуальные предприниматели в добровольном порядке.

Для перехода на УСН нужно удостовериться, что у Вас выполняются установленные Налоговым Кодексом (п.2, п.3 ст.346.12, п.4 ст.346.13) условия.

Для применения УСН:

1.   Размер доходов не должен превышать 450 млн. рублей, данный размер будет индексироваться.

2.  Средняя численность работников не более 130 человек.

3.  Остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета не должна превышать 200 миллионов рублей, не нужно учитывать стоимость российского высокотехнологичного оборудования по перечню правительства. На основании разъяснений  Минфина: ИП, не ведущие бухгалтерский учет, должны определять размер остаточной стоимости ОС на основании стандарта ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (Письмо Минфин от 11.02.2022 №07-01-10/9691). С 2025 остаточная стоимость ОС составляет не более 200 млн руб. (с индексацией), не нужно будет учитывать стоимость российского высокотехнологичного оборудования по перечню правительства.

4. Виды деятельности не должны быть запрещены для применения УСН. В частности, не вправе применять производители подакцизных товаров (кроме подакцизного винограда, а также вина, виноматериалов, сусла из винограда собственного производства); те, кто добывает и реализует полезные ископаемые (за исключением общераспространенных); сельхозпроизводители на ЕСХН; производители и продавцы ювелирных и других изделий из драгоценных металлов.

Применение УСН для ИП предусматривает освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении дохода от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого в виде дивидендов, а также доходов, облагаемых по ставке 9% и 35%), налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, а также НДС при условии, что доход составляет менее 60 млн.рублей за предыдущий год.
Если ИП является плательщиком НДС, он может выбрать пониженную ставки ( 5% при доходе до 250 млн. рублей, 7 % свыше этого дохода) или общие ствки НДС (0%, 10%, 20%).

Для ИП, применяющих УСН, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок предоставления статистической отчетности.

Учет доходов и расходов ведется в книге учета доходов и расходов,утвержденной приказом ФНС России от 07.11.2023 №ЕА-7-3/816@.

Объекты налогообложения

● Доходы

Налоговая ставка при выборе объекта доходы составляет 6 %. Законом субъектов РФ могут быть установлены пониженные ставки от 1% до 6% в зависимости от категорий и видов деятельности налогоплательщиков.

Налоговая база уменьшается на страховые взносы.
Если у индивидуального предпринимателя нет наемных работников он вправе уменьшить полностью сумму налога на все страховые взносы, подлежащие уплате в налоговом периоде. При наличии наемных работников размер налога уменьшается не более чем на 50%. При этом страховые взносы должны быть фактически уплачены.


● Доходы, уменьшенные на величину расходов

Налоговая ставка при выборе объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, составляет 15 %. Законом субъекта РФ могут быть установлены пониженные налоговые ставки.

Условия признания расходов:

-расходы документально подтверждены;

-экономически обоснованы;

-направлены на получение дохода;

-установлены ст.346.16 НК (перечень закрытый). В частности, к ним относятся: на приобретение (создание), ремонт и модернизацию основных средств, покупку товаров для перепродажи, оплату труда, страховые взносы, материальные расходы, арендные (в том числе лизинговые) платежи, расходы на командировки, расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги и иные установленные ст.346.16 НК РФ ;

-понесены и оплачены.
 
Минимальный налог составляет 1% от доходов и уплачивается в случае, если за налоговый период (год) сумма исчисленного налога меньше суммы минимального налога. При этом налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой оплаченного минимального налога и суммой налога в расходы в расходы, в т.ч. увеличить сумму убытков ( п.6 ст.346.18 НК РФ).

ИП при использовании объекта доходы, уменьшенные на расходы, вправе уменьшить налогооблагаемую базу за год на сумму убытка прошлых периодов. При расчете авансовых платежей убыток не учитывается. Перенос убытка можно осуществлять в течение 10 лет после получения.


Если в течение налогового периода (календарного года) индивидуальный предприниматель изменил место жительства на территории субъекта РФ, то налог нужно исчислять по ставке, установленной новым субъектом РФ. Если по новому адресу ставка меньше, чем ставка, которая установлена в прежнем регионе на тот же налоговый период, то налог рассчитывается исходя из ставки по старому адресу. Это правило действует в течение трех лет начиная с года смены места жительства ИП.


Налоговый период по УСН-календарный год, отчетный-первый квартал, полугодие и девять месяцев. Налоговая декларация по УСН по итогам года предоставляется индивидуальными предпринимателями не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а оплачивается не позднее 28 апреля.следующего за истекшим налоговым периодом.
В тоже время ИП обязаны оплачивать авансовые платежи по УСН по итогам отчетного периода: за I квартал - не позднее 28 апреля, полугодие - не позднее 28 июля, 9 месяцев - не позднее 28 октября.

Не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты авансового платежа, нужно подать в инспекцию уведомление об исчисленных суммах.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения.

Автоматизированная система налогообложения (АУСН) введена в действие Законом №17-ФЗ от 25.02.2022 г. (далее Закон)  в качестве эксперимента в следующих регионах РФ: Москва, Московская область, Калужская область, Татарстан, на федеральной территории "Сириус", на Байконуре, а также в других регионах при наличии закона субъекта.  Период проведения эксперимента - с 1 июля 2022 года до 31 декабря 2027 года включительно.

Применение этого режима освобождает предпринимателей (за некоторым исключением) от обязанности уплаты следующих налогов: НДС, НДФЛ от доходов от предпринимательской деятельности, налога на имущества в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Индивидуальные предприниматели не вправе принимать АУСН (п.2 ст.3 Закона):

- производящие подакцизные товары (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства), а также осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

- применяющие иные режимы налогообложения;

-являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества, договора доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории Российской Федерации;

-ведущие предпринимательскую деятельность на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;

-совершающие сделки с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также оказывающие финансовые услуги.

Нельзя:

-иметь доходы в текущем календарном году более 60 миллионов рублей;

- привлекать к трудовой деятельности нерезидентов;

- привлекать сотрудников к работам, включенных в утвержденный перечень и дающий право на досрочное назначение пенсии;

- иметь численность работников более 5 человек;

- иметь счета, не включенных в реестр уполномоченных кредитных учреждений;

- выплачивать заработную плату в наличной форме, в виде материальной выгоды, в натуральной форме;

- выплачивать доходы физлицам, которые облагаются НДФЛ по ставкам, предусмотренным п. п. 2 - 3.1, 5 и 6 ст. 224 НК РФ (это, например, доходы в виде выигрышей, материальная выгода на экономии процентов, доходы по ценным бумагам, доходы нерезидентам).

Сроки подачи уведомлений при переходе на УСН:
- в общем порядке до 31.12 предшествующего года;
-при регистрации не позднее 30 календарных дней с момента постановки на учет;
-при переходе на АУСН с УСН и НПД не позднее последнего числа месяца, предшествующего переходу.

Объект налогообложения:

Доходы- ставка 8 %

Доходы-Расходы- ставка 20%, при этом минимальный налог составляет 3% налоговой базы в виде налогооблагаемых доходов.
Расходы признаются оплаченные в безналичном порядке, либо наличными , фиксация которых проведена через ККТ.

Объект в течение календарного года изменить нельзя.
Добровольно отказаться от АУСН можно с начала календарного года. При переходе на АУСН с УСН или НПД в течение года, режим нельзя изменить в течение 12 месяцев.

Инспекция уведомляет ИП через личный кабинет налогоплательщика о рассчитанном налоге за месяц не позднее 15-го числа следующего месяца. Срок уплаты не позднее не позднее 25-го числа следующего месяца, предоставлять налоговую декларацию не нужно.

При использовании АУСН обязанности налогового агента по НДФЛ сохраняются. ИП может самостоятельно удерживать НДФЛ с работников (информация передается в ФНС) или поручить это кредитной организации. При использовании АУСН ИП освобождаются от обязанности по подаче расчета по форме 6-НДФЛ.

В период применения АУСН предприниматель не платит страховые взносы за работников, за исключением страховых взносов на травматизм. Взнос на травматизм в 2025 году составляет 2750 рублей независимо от количества работников.

Основной минус этой системы налогообложения в том, что она введена не во всех субъектах, существенные ограничения по применению, ставки налога выше по сравнению с упрощенной системой налогообложения, но есть и плюсы: простой учет, нет страховых взносов, не нужно сдавать налоговые декларации.

Страховые взносы, уплачиваемые предпринимателем за себя

Индивидуальный предприниматель в соответствии с под.2п.1 ст.419 НК РФ должен оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не являются обязательными и платятся только в добровольном порядке. Взносы бывают фиксированные, установленные п.1.2 ст.430 НК РФ, их совокупный размер в 2025 составит
53 658. Дополнительные взносы уплачиваются, если величина дохода за расчетный период (год) превышает 300 000 рублей. Размер дополнительных взносов составляет 1 % с доходов, превышающих 300 000 рублей в год (под.2 п.1.2 ст.430 НК РФ). При этом максимальный размер дополнительных страховых взносов ограничен в 2024 году-277 571 рубль, в 2025 году-300 888 рублей.

Доход для целей обложения взносов для разных систем налогообложения считаются по- разному:

- При УСН с объектом налогообложения доходы учитываются все доходы в соответствии со ст.346.15 НК РФ.

- При УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в соответствии с Определением Конституционного Суда РФ №10-О от 30.01.2020 доходом для целей обложения взносов является разница между учитываемые доходами и расходами. Этот же подход подтверждает ФНС (письмо ФНС РФ от 01.09.2020 №БС-4-11/14090). Но есть и иной подход. О нем говорит Минфин России в письмах от 31.07.2020 №03-15-05/67206, от 23.04.2020 №03-15-08/32765 о невозможности уменьшить доход для расчета взносов на расходы, т.к. это не предусмотрено пп.3п.9 ст.430 НК РФ. Но руководствуясь разъяснениями ФНС и судебной практикой, тем более это Определение Конституционного Суда, можно уменьшить доход для расчета взносов на расходы.

- При патентной системе налогообложения- потенциально возможный годовой доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, независимо от фактического годового дохода (Письмо Минфин от 12.04.2019 №03-15-05/26086).

- При общей системе налогообложения ИП (уплата НДФЛ) – доходы, уменьшенные на профессиональные вычеты.

В случае осуществления предпринимательской деятельности в течение неполного календарного года, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных месяцев осуществления деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В ряде случае ИП, не производящий выплат физическим лицам и не осуществляющий предпринимательской деятельности, может освобождаться от уплаты страховых взносов при условии предоставления в налоговый орган заявления об освобождении и подтверждающих документов (п.7 ст.430 НК РФ)  К таким случаям относятся следующие периоды:

-период прохождения военной службы ( в случае прохождения военной службы по мобилизации предоставление документов в налоговой орган не требуется ( Письмо ФНС от 01.11.2022 №БС-4-11/14737@));
-период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;
-период содержания под стражей и отбывания наказания в местах лишения свободы и ссылке тех, кого необоснованно привлекли к уголовной ответственности, необоснованно репрессировали и впоследствии реабилитировали;
-период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
-период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
-период проживания за границей с супругом, направленным, в частности, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, но не более пяти лет в общей сложности.
Если в эти периоды ИП продолжает вести деятельность, то платить страховые взносы нужно в общем порядке (п. 8 ст. 430 НК РФ).

Также не признаются плательщиками страховых взносов ИП, не производящих выплата и иных вознаграждений физическим лицам на НПД (налоге на профессиональный доход) в соответствии с п.11 ст.2 закона №422-ФЗ от 27.11.2018.

Срок уплаты взносов в фиксированном размере - не позднее 28 декабря текущего года, а срок уплаты дополнительных взносов с доходов, превышающих 300 000 руб., - не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст.432 НК РФ). 

Посуточная сдача в аренду жилья и налогообложение

Сдавая квартиру в аренду посуточно, вы как правило, занимаетесь предпринимательской деятельностью, так как это регулярная, систематическая деятельность, приносящая доход.

В данной статье будут рассмотрены наиболее выгодные режимы налогообложения этой деятельности.

Осуществлять предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя позволяет применение налогового режима «налог на профессиональный доход», который введен законом №422 –ФЗ от 27.12.2018.  

Преимущества данного режима:

1.       Ставка налога составляет 4% (при сдаче жилья физическому лицу) или 6% (при сдаче жилья юридическому лицу или ИП);

2.       отсутствует необходимость в ведении учета и представлении отчетности;

3.       не нужно нести расходы на приобретение ККТ кассовый чек формируется в мобильном приложении;

4.       не нужно платить страховые взносы;

5.       возможность оказывать услуги по сдаче жилых помещений в субаренду (письмо Минфина от 09.03.2023 №03-11-11/19781);

6.       госслужащие также могут для сдачи квартир в аренду зарегистрироваться в качестве самозанятых и получать дополнительный доход.

Недостатки данного режима:

1.       Нельзя применять данный режим при сдаче в аренду (субаренду) нежилых помещений, в частности апартаментов;

2.       Нельзя действовать в отношении другого лица на основании договоров поручения, комиссии, агентского договора. При этом нельзя быть агентом, но можно быть принципалом;

3.       Невозможно применять этот режим при работе по договорам доверительного управления имуществом;

4.       Максимальный размер дохода ограничен 2,4 миллиона рублей за год.

Применение этого режима позволяет физическим лицам, которые являются собственниками, сдавать в аренду жилое помещение в рамках правового поля на максимально удобных и выгодных условиях.

Также можно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения (УСН) или патенте (ПСН).

Налоговые ставки при УСН составят 6% (при выборе объекта налогообложения "доходы") или 15% (при выборе объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов").  Законом субъектов РФ могут быть установлены пониженные ставки, поэтому при налоговом планировании нужно ориентировать на ставки, установленные законом субъекта. Данный режим может быть интересен при сдаче в аренду нежилых помещений, при работе по агентским договорам, договорам доверительного управления, при высоком годовом доходе от сдачи в аренду. Обратите внимание, при работе по договорам доверительного управления применять УСН можно только с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" ( п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Поэтому в случае заключения налогоплательщиком, применяющим УСНО с объектом налогообложения "доходы", договора доверительного управления имуществом он в силу п. 4 ст. 346.13 НК РФ утрачивает право на применение УСНО с начала того квартала, в котором заключен данный договор (Письмо Минфина России от 25.10.2017 N 03-11-11/69960).

При выборе объекта налогообложения необходимо учитывать долю расходов. Если вы собственник недвижимости или работаете на основании агентского договора (ваш доход агентское вознаграждение) и ваши расходы несущественны, то выгоднее работать с объектом налогообложения «доходы». Если вы работаете на основании договоров субаренды и несете существенные расходы на аренду объектов недвижимости, то выгоднее использовать объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Налог по патентной системе налогообложения рассчитывается исходя из видов деятельности и потенциально возможного дохода, установленных законами субъектов Российской Федерации. Налоговая ставка составляет 6% от потенциально возможного дохода. Обратите внимание, патентная система налогообложения не применяется по договорам доверительного управления имуществом.

Патентная система налогообложения может применяться предпринимателями как в отношении собственной недвижимости, так и в отношении арендованной. Патент действует только в отношении тех объектов, которые в нем указаны. Если в течение срока действия патента у вас появляются новые помещения, которые вы сдаете, и по ним вы хотите применять ПСН, нужно получить новый патент.
Доход в рамках деятельности, переведенной на ПСН (возмещение коммунальных расходов, неустойки), дополнительно другими налогами не облагаются ( Письма Минфина России от 16.12.2013 N 03-11-09/55209, 02.07.2019 N 03-11-09/48670).

Рассчитать потенциальный доход и стоимость патента можно на сайте налоговой по ссылке

https://patent.nalog.ru/info/

Насколько выгодно применение патентной системы налогообложения для аренды нужно рассматривать в каждом случае индивидуально, в зависимости от потенциального дохода, который зависит от вида объекта (жилое, нежилое помещение), количества объектов, площади, места расположения.

Дополнительно индивидуальные предприниматели, применяющие УСН или ПСН, в отличие от плательщиков налога на профессиональный доход, уплачивают страховые взносы.

Особенности сдачи в аренду недвижимости, находящийся в совместной или общедолевой собственности.

Недвижимость, которую предприниматель использует в предпринимательской деятельности, может находится в совместной собственности или быть оформлена на другого супруга.
В соответствии со ст. 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, при этом неважно на кого их супругов зарегистрировано право собственности.  На основании статьи 35 СК РФ владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов. Передача имущества в аренду является одним из способов распоряжения имуществом. Для заключения одним из супругов сделки по распоряжению имуществом, права на которое подлежат государственной регистрации, сделки, для которой законом установлена обязательная нотариальная форма, или сделки, подлежащей обязательной государственной регистрации, необходимо получить нотариально удостоверенное согласие другого супруга (п.3 ст35 СК РФ). В случае аренды это означает, что если договор аренды (найма) подлежит государственной регистрации, то согласие должно быть в нотариальной форме. Договор подлежит государственной регистрации, если он заключен на срок не менее года, т.е при посуточной аренде договор не регистрируется.  Но во избежание споров с контролирующими органами лучше получить нотариально удостоверенное согласие супруга (супруги) на сдачу недвижимости в аренду даже, если договор не подлежит государственной регистрации (Письмо Минфин N 03-11-09/30794 от 27.05.16).
    При нахождении имущества в общедолевой собственности в соответствии п.1 ст.246 ГК РФ распоряжаться имуществом индивидуальный предприниматель может при наличии согласия на сдачу в аренду от других собственников. При этом предприниматель может использовать имущество, соответствующее только его доли владения.  Например, предприниматель владеет 1/2 доли квартиры, другой 1/2 долей владеют его родители. Чтобы индивидуальный предприниматель мог полностью сдавать квартиру в аренду от своего имени и получать от сдачи доход, ему следует заключить с родителями, как вариант, договор аренды или договор безвозмездного пользования.

Применение ККТ предпринимателями при сдаче помещений в аренду

В общем случае ИП должны применять ККТ при расчетах с физическими и юридическими лицами, даже в безналичном порядке.

Однако, индивидуальные предприниматели могут работать без ККТ, если сдают в аренду, принадлежащие им на праве собственности жилые помещения, а также жилые помещения вместе с машино-местами, расположенными в многоквартирных домах (п. 2 ст. 2 Закона о  ККТ №54-ФЗ от 22.05.2003).

Также индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, при сдаче жилья вправе осуществлять расчеты без применения ККТ при условии выдачи документа, например, квитанции, содержащего обязательные реквизиты в соответствии ст.4.7 закона 54-ФЗ ( п.2.1. ст. 54-ФЗ).

Плательщики НПД при произведении расчетов формируют чек и обеспечивают его передачу Заказчику (ст.14 закона №422-ФЗ)

Освобождение от налога на имущество физических лиц недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, а также специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", освобождаются от налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества, используемых для предпринимательской деятельности (п.3ст.346.11 НК РФ, п.4 ст.2 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». Подобная льгота установлена по недвижимому имуществу, используемому для видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Указанное освобождение от налогообложения не распространяется на объекты , включенные в ежегодно формируемые в субъектах РФ перечни в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, указанных в п. 10 ст. 378.2 НК РФ.

Основанием для освобождения от уплаты налога на имущество физлиц является наличие документов, подтверждающих факт использования имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода. Это можно подтвердить, например, договором аренды, патентом.

Заявить право на освобождение от уплаты налога на имущество можно путем подачи в налоговой орган соответствующего заявления (п.6 ст.407 НК РФ).  Заявление подается по форме КНД 1150063, утвержденной приказом ФНС России от 14.11.2017 №ММВ-7-21/897@. Порядок предоставления указанной налоговой льготы не определяет какой-либо срок для направления заявления о предоставлении налоговой льготы, а также не связывает возможность подачи заявления с обязательным истечением налогового периода по налогу.